深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局 關(guān)于2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

為做好2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍 

凡屬深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內(nèi)容

（一）納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。

（二）納稅人需向稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時限和要求及時辦理。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈姆绞剑醇{稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠減免，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，享受軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠事項的納稅人，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）的規(guī)定，需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，需到稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）清單申報資產(chǎn)損失相關(guān)項目，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）專項申報資產(chǎn)損失相關(guān)項目，有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

四、納稅申報方式和流程

2017年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式（其中，深圳國稅局提供網(wǎng)頁在線申報方式和客戶端申報方式，深圳地稅局提供網(wǎng)頁在線申報方式）。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。

核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構(gòu)年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過門戶網(wǎng)站（深圳國稅局www.szgs.gov.cn，深圳地稅局www.szds.gov.cn）分別填寫和報送所適用的申報表和年度財務(wù)會計報表，并結(jié)清稅款。

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進行納稅申報（其中，深圳國稅局提供申報錯誤網(wǎng)上更正功能）。

各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。

五、匯算清繳資料

2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（四）備案事項相關(guān)資料；

（五）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（六）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（七）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)需保存經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告；

（九）其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料。（詳情請查閱辦稅指南）

納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述一至三項資料，四至九項資料按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

六、政策風(fēng)險提示服務(wù)

為了進一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局決定在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳推廣稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

七、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

八、其它事項

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）或撥打服務(wù)熱線12366查詢。

（二）為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確的完成申報表的填報。

（三）本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2017年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

特此通告。

 

深圳市國家稅務(wù)局           深圳市地方稅務(wù)局

2018年4月12日